Opções de ações expiram lançamento de diário
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.
Opções adicionais de capital integralizado.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x US $ 10), e o período de carência é de 4 anos, portanto, a cada ano, a empresa registrará US $ 12.500 de despesas de compensação relacionadas às opções. Se as opções forem exercidas, o capital integralizado adicional acumulado durante o período de carência é estornado. O valor de mercado da ação é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito para o capital adicional integralizado (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Opções adicionais de capital integralizado.
Capital adicional integralizado - ações ordinárias.
Se as opções não forem usadas antes da data de expiração, o saldo no capital adicional pago é transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.
Como contabilizar a compensação baseada em ações.
A remuneração de ações é uma forma de as empresas pagarem aos funcionários ações em ações ou opções de ações. Opções de ações são o tipo mais comum de compensação de ações e permitem que um funcionário compre ações da empresa a um preço definido durante um período de aquisição definido. A contabilização da compensação de ações é significativamente mais complexa do que a compensação tradicional. A empresa é obrigada a avaliar corretamente as opções de ações ou ações e, em seguida, fazer lançamentos contábeis para registrar as despesas com remuneração de ações.
Etapas Editar.
Método Um dos Três:
Cálculo do Valor de Remuneração Edit.
Método dois de três:
Fazendo Entradas no Diário Editar.
Método Três de Três:
Compensação de registro como empregado Editar.
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Opções de ações expiram lançamento de diário
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.
Opções adicionais de capital integralizado.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x US $ 10), e o período de carência é de 4 anos, portanto, a cada ano, a empresa registrará US $ 12.500 de despesas de compensação relacionadas às opções. Se as opções forem exercidas, o capital integralizado adicional acumulado durante o período de carência é estornado. O valor de mercado da ação é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito para o capital adicional integralizado (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Opções adicionais de capital integralizado.
Capital adicional integralizado - ações ordinárias.
Se as opções não forem usadas antes da data de expiração, o saldo no capital adicional pago é transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.
Prepare os lançamentos para registrar a compensação.
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Notas de Classe CH 16 - Parte 1.
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Acc 306.
ИГРАТЬ.
A. O valor contábil de uma ação irrestrita do mesmo estoque multiplicado pelo número de ações.
A. O preço de mercado de uma ação de títulos de renda fixa semelhantes.
(90.000 × 5 = $ 450.000; $ 450.000 / 3 anos = $ 150.000)
(90.000 × 5 = $ 450.000; $ 450.000 / 3 anos = $ 150.000)
(90.000 × 5 = $ 450.000; $ 450.000 × 90% = $ 405.000 × 2/3 = $ 270.000; $ 270.000 - 150.000 = $ 120.000)
A. O valor contábil de uma ação das ações da empresa vezes o número de opções.
A. Medir e relatar o valor da despesa de compensação durante o período de serviço.
A. Usando o método do valor intrínseco.
200.000 × $ 6 = $ 1.200.000.
Um terço desse valor, ou US $ 400.000, será registrado em cada um dos três anos.
$ 315 + 15 - 60 = $ 270.
Nota: O preço de mercado no exercício é irrelevante.
A. Inverta as entradas relacionadas anteriormente.
A. Uma mudança no princípio contábil.
Redução de US $ 200.000.
A. Débito ao capital integralizado - opções de ações de US $ 42 milhões.
O cálculo é o seguinte:
Opções de estoque de capital pago: 3 milhões de opções × US $ 40 / opção) = US $ 120 milhões.
Ações ordinárias: 15 milhões de ações × $ 1 par / ação = $ 15 milhões.
Capital pago acima do valor nominal (saldo) = US $ 255 milhões.
Suponha que todas as despesas de compensação das opções de ações concedidas pela Wilson já tenham sido registradas. Além disso, suponha que 200.000 opções expiram em 2018 sem serem exercidas. A entrada de diário para registrar isso incluiria:
A. Débito ao capital integralizado - opções de ações no valor de US $ 8 milhões.
São 200.000 opções que foram registradas por créditos em opções de ações integralizadas por US $ 8 milhões, ou seja, opções de 200.000 opções x US $ 40. Isso é revertido na expiração.
Qual seria a remuneração total indicada por essas opções?
Se as opções tiverem um período de carência de cinco anos, qual seria o saldo em & quot; Capital pago - Opções de compra & quot; três anos após a data de concessão?
A. Um crédito de US $ 4,8 milhões.
A. É criado para o valor acumulado do valor justo das opções que a empresa registrou para despesas de remuneração.
(300.000 × 1.10) - (12.000 × 3/12) =
A. Estoque preferencial conversível.
A. Todas as ações ordinárias potenciais.
A. Maior efeito incremental.
A. Pagar mais do que transportar valor para aposentar os títulos em circulação.
R. Será adicionado ao numerador da fração de ganhos por ação do ano atual.
A. Lucro básico por ação.
A. O número real de ações ordinárias em circulação no final do ano.
A. Dividendos pagos em ações ordinárias.
A. O EPS diluído será maior se os títulos forem realmente convertidos do que se não forem convertidos.
A. As ações são deduzidas em vez de adicionadas.
A. Um maior número de ações mais valiosas.
A. No final do ano.
A. Normalmente aumenta dinheiro em exercício.
A. O preço médio de mercado para o período coberto pelo relatório.
A. método opcional.
A. Stock warrants.
R. Estão incluídos se forem antidilutivos.
A. Dividendos em ações e desdobramentos.
A. No final do ano.
A. Compre ações ordinárias como um investimento.
A. deduzido dos ganhos do ano.
A. A quantia de juros depois de impostos.
A. Método de ações em tesouraria.
A. não terá efeito.
A. Será adicionado ao denominador da fração de ganhos por ação do ano atual.
A. Receita total.
A. empresas privadas.
R. O lucro por ação nunca pode ser um número negativo.
A. Nas notas de divulgação para as demonstrações financeiras.
R. Qualquer alteração na remuneração total estimada é registrada como um ajuste anterior.
Como registrar as opções de ações em um balanço.
As opções de ações exigem que um funcionário execute serviços por um período de tempo (o período de carência) para ter o direito de comprar ações de uma empresa. As opções devem ser exercidas em uma determinada data (data do exercício) e o estoque subjacente pode ser adquirido a um preço especificado (exercício, preço alvo ou opção). Depois que as opções de ações são emitidas, os lançamentos de diário anuais alocarão os custos das opções durante todo o período de aquisição do empregado. Essa despesa anual é reportada na demonstração do resultado e no patrimônio líquido do acionista no balanço patrimonial. Quando as opções forem exercidas ou expirarem, os valores relacionados serão relatados em contas que fazem parte da seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial.
Como gravar opções de ações.
Registre a alocação de custos periódica da opção de ações. O custo periódico é o valor das opções de ações dividido pelo número de anos de serviço. Registre um lançamento contábil que debite “despesa de compensação” (essa despesa é reportada na demonstração do resultado) e créditos “adicionais pagos em opções de opções de capital” (uma conta de patrimônio líquido do acionista informada no balanço patrimonial). Registre esse custo anualmente durante o período de aquisição do empregado.
Registre o exercício da opção de ações. Quando a data do exercício chega, o empregado pode exercer a opção e comprar as ações ordinárias da empresa ao preço de exercício. A ação ordinária é avaliada ao par, uma quantia em dólar designada usada para avaliar cada ação ordinária no balanço patrimonial. Quando as ações ordinárias são vendidas ou recompradas, geralmente é por um preço acima do valor nominal, de modo que o excesso do valor acima do par é creditado em uma conta de “capital adicional pago”. O lançamento contábil para registrar o exercício da opção envolve debitar “em dinheiro” pelo número de ações compradas multiplicado pelo preço de exercício. Além disso, debitar “pagamento adicional em opções de compra de ações” para o saldo acumulado na conta durante o período de aquisição e as “ações ordinárias” de crédito para o número de ações compradas multiplicado pelo valor nominal da ação. O crédito remanescente é feito para “capital adicional pago em excesso do valor nominal (ação ordinária)” pelo valor necessário para equilibrar o lançamento contábil.
Registre a expiração das opções, se aplicável. Se uma opção de compra de ações não for exercida na data do exercício, ela expirará ou, às vezes, apenas algumas das ações oferecidas pela opção serão adquiridas. Se as opções expirarem, o saldo da conta "pagamento adicional em opções de capital - opções de ações" precisa ser transferido para a conta "opções adicionais de pagamento em capital - opções de ações vencidas". Ao debitar da conta de opções de ações e ao creditar a conta de opções de ações vencidas, o custo é reclassificado na seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial. Quando uma parcela das ações da opção é exercida e uma parcela expira, aloque os custos conforme explicado nas etapas 2 e 3 com base no número de ações compradas e no valor restante da opção que expirou.
Referências.
Financeiro: Revisão do Exame CPA; DeVry / Becker Educational Development Corp; 2009
Sobre o autor.
Eileen Rojas é bacharel e mestre em contabilidade pela Florida International University. Ela tem mais de 10 anos de experiência combinada em auditoria, contabilidade, análise financeira e redação comercial.
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A. O valor contábil de uma ação irrestrita do mesmo estoque multiplicado pelo número de ações.
A. O preço de mercado de uma ação de títulos de renda fixa semelhantes.
(90.000 × 5 = $ 450.000; $ 450.000 / 3 anos = $ 150.000)
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(90.000 × 5 = $ 450.000; $ 450.000 × 90% = $ 405.000 × 2/3 = $ 270.000; $ 270.000 - 150.000 = $ 120.000)
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Registre o exercício da opção de ações. Quando a data do exercício chega, o empregado pode exercer a opção e comprar as ações ordinárias da empresa ao preço de exercício. A ação ordinária é avaliada ao par, uma quantia em dólar designada usada para avaliar cada ação ordinária no balanço patrimonial. Quando as ações ordinárias são vendidas ou recompradas, geralmente é por um preço acima do valor nominal, de modo que o excesso do valor acima do par é creditado em uma conta de “capital adicional pago”. O lançamento contábil para registrar o exercício da opção envolve debitar “em dinheiro” pelo número de ações compradas multiplicado pelo preço de exercício. Além disso, debitar “pagamento adicional em opções de compra de ações” para o saldo acumulado na conta durante o período de aquisição e as “ações ordinárias” de crédito para o número de ações compradas multiplicado pelo valor nominal da ação. O crédito remanescente é feito para “capital adicional pago em excesso do valor nominal (ação ordinária)” pelo valor necessário para equilibrar o lançamento contábil.
Registre a expiração das opções, se aplicável. Se uma opção de compra de ações não for exercida na data do exercício, ela expirará ou, às vezes, apenas algumas das ações oferecidas pela opção serão adquiridas. Se as opções expirarem, o saldo da conta "pagamento adicional em opções de capital - opções de ações" precisa ser transferido para a conta "opções adicionais de pagamento em capital - opções de ações vencidas". Ao debitar da conta de opções de ações e ao creditar a conta de opções de ações vencidas, o custo é reclassificado na seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial. Quando uma parcela das ações da opção é exercida e uma parcela expira, aloque os custos conforme explicado nas etapas 2 e 3 com base no número de ações compradas e no valor restante da opção que expirou.
Referências.
Financeiro: Revisão do Exame CPA; DeVry / Becker Educational Development Corp; 2009
Sobre o autor.
Eileen Rojas é bacharel e mestre em contabilidade pela Florida International University. Ela tem mais de 10 anos de experiência combinada em auditoria, contabilidade, análise financeira e redação comercial.
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